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华威独家-关于韩国遗产税问题详解

2014-12-19 13:14| 发布者: jejuvip| 查看: 4043| 评论: 0

摘要: 遗产税是以被继承人去世后所遗留的财产为征税对象,向遗产的继承人和受遗赠人征收的税。理论上讲,遗产税如果征收得当,对于调节社会成员的财富分配、增加政府和社会公益事业的财力有一定的意义,并能够防止贫富过分 ...


华威济州独家整理:韩国遗产税是以被继承人去世后所遗留的财产为征税对象,向遗产的继承人和受遗赠人征收的税。理论上讲,遗产税如果征收得当,对于调节社会成员的财富分配、增加政府和社会公益事业的财力有一定的意义,并能够防止贫富过分悬殊。韩国最早从1934年起就开始征收遗产税,历史经过多次改革至今已经成为国家税收的重要组成部分之一。

今天华威济州就给大家介绍一下遗产税相关的详细知识,在韩国遗产税涉及到的方面及资产较为复杂,在这里我们只介绍大众百姓,标准韩国式家庭在遗产继承方面应缴纳的税费做一说明。

为了便于客户理解,以举例说明的方式形象的描述一下遗产税的相关问题。

我们先来看一个公式:

遗产税=(总遗产价额-债务额-总括抵消金额-其他抵消金额)×税率

总遗产价额:被继承者的不动产,如存款,保险,股票等所有资产。
总括抵消金额:被继承者有配偶和子女时(10亿韩币),仅配偶或子女一方健在时(5亿韩币)。


【下面是实际案例】:

继承人现况:配偶和成年子女3名(儿子1名,女儿2名)
继承财产现况:按遗言要求,现有的高层公寓(标准市价4亿)给配偶商铺(标准市价6亿)和保险金(2亿)给儿子存款(3亿)和债务(1亿)分配给2个女儿。
生前赠予财产:现金1亿

计算明细:
继承资产总价额:4亿+6亿+2亿+3亿+1亿=16亿
遗产税计税价额:16亿-[1亿(继承的债务)+500万(葬礼费用)] = 14亿9500万
遗产税征收标准:14亿9500万-10亿8000万(继承抵消)= 4亿1500万
遗产税计算税额:7300万
最终缴纳税额:7300万-(700万+660万)= 5940万

对于以上几组数字我们用最白话的方式加以解释说明

A. 在遗产税计税价额中,1亿元的债务,各种公共支出费用,葬礼费用(500万)是作为纯继承财产的支出来计算的,在葬礼费用方面最少可以抵消500万,如果有各种支出发票凭证,则葬礼费用最多可以抵消1000万元。在此,我们取最小金额500万计算。所以在16亿的基础上要扣除债务和葬礼费用。

B. 继承抵消:
在继承财产抵消,上述案例中总共可以抵消的金额为10亿8000万元。那么这10亿8000万元是怎么得来的呢? 这也是遗产继承中的一个难点部分。

在此案例中,主要分为配偶继承抵消(5亿)和总括抵消(5亿)

C. 配偶继承抵消:
作为已故者的配偶在遗产继承方面可以抵消一部分实际继承财产的金额,在韩国,配偶最低可以继承抵消的金额为5亿,最高为30亿元,从前面的财产继承现况中可以看到配偶实际得到的继承财产为4亿元,因此在本案例中配偶可以抵消的金额为5亿元。

D. 总括抵消:
根据韩国税务法,在财产继承时,都会有基本抵消(2亿元),并且家庭中存在子女,老人,残疾人的情况可以在基本抵消的基础上增加其他抵消(即追加个人抵消),简单点说,在基本抵消,配偶抵消及家庭中其他成员加起来的总抵消如果没达到5亿元的情况则按照总括抵消(5亿元)来计算。但是,继承者只为配偶时,不适用总括抵消(因配偶本身有5亿的配偶抵消)。在一方放弃财产继承时,此总括抵消也有着非常重要的参考作用。

关于追加个人抵消,如下表所示:


未成年子女抵消可与子女抵消重复使用,并且残疾人抵消可与子女抵消,老年人抵消,未成年子女抵消,配偶抵消重复使用。

本案例中,基本抵消(2亿)和成年子女抵消(3名×3000万=9000万),总共为2亿9000万元,低于5亿,因此适用于总括抵消5亿元基准。

即配偶抵消5亿+总括抵消5亿=10亿

E. 金融资产抵消:8000万元
对于金融资产,如存款,保险,证券等也会有一定额度的抵消政策,抵消额度如下:

本案例中,保险金2亿,在金融机构的存款3亿,欠银行债务1亿,纯金融资产价额为(2亿+3亿-1亿)×20% = 8000万,因此金融资产抵消额为8000万元。

所以扣除上述抵消金额剩余的征收标准为:14亿9500万-10亿8000万(继承抵消)= 4亿1500万



F. 遗产税计算税额:
下表为遗产税的税率, 在韩国,遗产税和赠予税为同一税率。

本案例中,征收额标准为4亿1500万,范围在1亿至5亿之间,即使用税率为20%,
又因韩国的遗产税为累计税率,所以计算方法为:4亿1500万×20% — 1000万= 7300万。

G. 最终缴纳税额:
本案例中,有赠予的财产1亿元,成年人(直系晚辈亲属)从父母中得到的赠予财产,可以有3000万的赠予财产抵消(根据赠予财产法的规定,在这里就不做过多说明,在以后的文章里会详细介绍),即1亿-3000万=7000万,按照上述税率表规定,7000万小于1亿元,因此需要缴纳的税额为7000万×10% = 700万。
又因在规定时间内按时申报遗产税,会在遗产税计算税额中冲抵10%,即上述金额7300万—700万(赠予税税额)= 6600万,6600万×10% = 660万。
至此,最终应缴纳的遗产税税额为:
7300万—700万—660万= 5940万

也就是说在继承资产总价额16亿中,最终需要支付的遗产税总额仅为5940万(约合人民币336000元)。

H. 申报期限:
从遗产继承日(死亡日或失踪宣判日)所属的该月月末算起6个月以内需要到被继承人住所地管辖的税务局提交申报材料。如果被继承人的住所地在国外的情况,则需要到国内的资产主要所在地管辖的税务局提交申报材料。
例:死亡日期为2010年1月10日,则申报日期截止为2010年7月31日。
如果被继承者和继承者全体为非国内居民的情况,则需在9个月内提交申报材料。

I. 遗产税的缴纳:
缴纳义务者:继承人或受遗者
连带缴纳义务:继承者或受遗者在遗产继承中有义务按各自所得财产份额缴纳相应的遗产税,且在各自所继承的遗产范围内对全部遗产应承担连带缴纳的义务。

遗产税征收对象及继承财产的范围:

G. 总结:
在韩国,纳税是每一位公民的义务,但实际上并不是每人都可以像三星财伐继承人那样缴纳高额的遗产税,也不是像韩剧《继承者》里表现的那样财大气粗,大部分百姓所表现出来的朴实生活并不会为将来的遗产继承方面带来太大的负担,虽然韩国在今年8月份制定了新的税法改正案(预计2015年实施),但实际上对广大韩国百姓的生活及遗产继承税率方面几乎没有影响。所以本文也是以标准韩国家庭为例,认真解析韩国遗产税的相关问题供大家参考,尤其对来韩国投资、购房、经商、居住的华人给予最大的帮助是华威济州撰写本文的最终目的。

合理纳税,人人有责。


本文经华威济州独家分析编辑,未经允许不得私自转载。

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